بررسی کنترل داخلی در سازمان ها

چکیده

در هر سازمان و موسسه ای نیاز مبرم به کنترل داخلی احساس می شود، بنا به وسعت سازمان کنترل داخلی نیز مفهوم پیدا میکند بدین معنی که هر چه سازمان بزرگتر باشد این نیاز را بیشتر احساس
می کند. به طور خلاصه کنترل‌های داخلی شامل کلیه اقداماتی است که توسط مدیریت برای اطمینان از اجرای صحیح امور و مطابقت آن با مقررات و سیاست واحد تجاری صورت می‌گیرد. کنترل داخلی تنها به حسابداری و معاملات مالی محدود نشده بلکه تمام واحد تجاری و فعالیتهای آن را در بر می‌گیرد.

((فهرست مطالب ))
                                                                                                                                  
چکیده:    4
تعریف    5
۱. وضع سازمانی    8
۲. امور مالی :    8
۳. کنترل دارائی    8
۴. حسابرسی داخلی :‌    8
تفاوت کنترل‌های داخلی اداری با کنترل‌های داخلی حسابداری    10
کنترل‌های داخلی اداری    11
کنترل داخلی حسابداری    11
ضرورت ایجاد کنترل‌های داخلی    12
تقسیم بندی کنترل‌های داخلی مالی    13
۱) کنترل‌های سرپرستی    14
۲) کنترل‌های حفاظتی    14
۳) تقسیم وظایف    14
اصول اساسی کنترل‌های داخلی    15
استفاده از کنترل‌های داخلی در حسابرسی    17
محدودیت کنترل داخلی    18
اتکای حسابرسان بر کنترلهای داخلی    19
حدود بررسی کنترل داخلی توسط حسابرسان    20
مطالعه و تشریح سیستم کنترل داخلی    21
۱- چرخه فروش و وصول مطالبات    21
۲- چرخه خرید    21
۳- چرخه تولید    21
۴- چرخه حقوق و دستمزد    22
۵- چرخه تأمین مالی    22
منابع اطلاعاتی مربوط به کنترل داخلی    22
ارزیابی کنترلهای داخلی    23
پرسشنامه کنترل داخلی    24
هدف کنترل    24
صورتحسابهای فروش    25
برنامه رسیدگی صندوق و بانک    28
طراحی یک سیستم داخلی    29
کنترل‌های داخلی وجوه نقد    31
سیستم کنترل داخلی دریافت‌های نقدی    32
سیستم‌های استقرار پایانه در محل خرده فروش    33
ویژگی‌های کنترلی ماشین‌های صدور صورتحساب    33
وصول مطالعات    33
صندوق پستی ویژه    34
سیستم کنترل داخلی پرداخت‌های نقدی    34
الف . پرداخت از طریق حسابجاری در بانک :‌    35
ب . پرداخت از طریق صندوق و صندوق دستی    36
کنترل‌های داخلی معاملات فروش و حساب‌های دریافتنی    37
کنترل سفارش مشتریان    37
تصویب اعتبار مشتری    37
صدور کالا از انبار    38
حمل و ارسال کالا    38
تهیه صورتحساب    38
وصول مطالبات    39
حذف مطالبات    39
کنترل‌های داخلی اسناد دریافتی    39
سیستم کنترل داخلی موجودی‌های مواد و کالا    40
وظیفه خرید    40
وظیفه دریافت کالا    40
وظیفه انبار    40
وظیفه حمل و ارسال کالا    41
سیستم حسابداری صنعتی    41
سیستم ثبت دایمی موجودی‌ها    42
سیستم کنترل داخلی دارایی های ثابت (اموال، ماشین الات و تجهیزات)    42
سیستم کنترل داخلی حساب‌های پرداختنی    43
سیستم کنترل داخلی بدهی‌های بهره دار    44
مجوز هیأت مدیره    44
استفاده از امین مستقل    44
پرداخت بهره اوراق بهادار و اسناد پرداختی    45
سیستم کنترل داخلی حقوق صاحبان سرمایه    46
کنترل معاملات سهام سرمایه توسط هیأت مدیره    46
سیستم کنترل داخلی سود سهام    47
کنترل های داخلی هزینه های پیش پرداخت شده :    47
کنترل داخلی حقوق کارکنان :‌    49
الف . موجود بودن اداره استخدام که وظیفه افرادی که مسئول استخدام کارمند وکارگر می باشند از هم مجزا باشد    49
ب . موجود بودن کنترل لازم برای نگهداری ساعات کار کارگران وبرای کارمندان نیز کنترلی مبنی بر حضور انان در اداره .    50
ج. محاسبات مربوط به حقوق کارمندان و دستمزد کارگران    50
د . پرداخت حقوق کارکنان :    52
منابع و مآخذ    55

منابع و مآخذ

۱) نفیسی- ارباب سلیمانی، مشکلات حسابرسی واحدهای کوچک- انتشارات سازمان حسابرسی- چاپ اول ۱۳۷۵.
۲) ترجمه سلیمانی- نفری- اصول حسابرسی جلد اول- انتشارات سازمان حسابرسی- چاپ بیست و دوم ۱۳۸۶.
۳) ترجمه سلیمانی- اصول حسابداری جلد دوم- انتشارات سازمان حسابرسی- چاپ سیزدهم ۱۳۸۶.
۴) ترجمه پوریانسب- مهام- کنترل داخلی چارچوب یکپارچه، جلد۱و۲-چاپ اول ۱۳۷۷ و چاپ سوم ۱۳۸۵.
۵) گلستانی- آقاجانی- اصول حسابرسی(۱)- انتشارات پیام نور
۶) منابع اینترنتی:
۱)    www.Audit.org.ir
۲)    www.acclearn.com